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作者:zjcw ri期:2017-12-25 9:35:18

据报dao,国jia税务总ju国际税务司反避税gong作处处长su晓lu在回dadang前反外企避税祅a榭鍪彼担壳埃瑆o国已批zhun成立liao40多万jia外企,相dangshu量de外企通过各种避税手duan转yi利润,造成从账面上看,外企大面积亏损,亏损面da60%以上,nian亏损金额da1200多亿元。按照税fade规定,以后de赢利shi可以弥bu前nian度de亏损。因此,wo国每nian要少征外企suo得税约300亿元。

毋庸置疑,在资本de舞tai上,并非外企才有避税de任务或需要,謝ing∑髖ede财务经理也大都背负着“如何he理纳税”dechen重shi命在jian难地舞蹈。duiyu资金和实力并不强大de企yejia们,以下问题时常困rao长xiu善舞de精英企ye决策人士:如何利用相关税收政策,he理减轻企ye经营ya力?如何hefa地规避税收jian管,利用企ye自liu资金扩大zai生产?

dang前中国de税制饱受争议。由yu名yi税率高,企ye负担chen重;由yu征管水平不高,造成企ye逃税、逃费倾向严重,一些企ye和个人违反税收jian管de报dao不断见诸各大媒体。

从国内情况pan断,企yeduiwo国de高税率税收政策怨言颇多,一些襠e谌耸恳瞕ui磗u椴欢稀S纱耍髖e如何尽量地安全、hefa“自wo减负”,已成wei企yede共shi。

hefa避税shi指在zun重税fa、依fa纳税祅a疤嵯拢伤叭瞬扇∈蔰angde手duandui纳税yi务de规避,减少税务上de支出。he理避税并不shi逃税漏税,它shi一种正常hefadehuo动;he理避税也不仅仅shi财务部门de事,还需要市chang商务等各个部门dehe作,从he同qian订、款项收付等各个方面入手。避税shi企ye在遵守税fa、依fa纳税祅a疤嵯拢詃uifa律和税收dexiang尽研究wei基chu,dui现有税fa规定de不同税率、不同纳税方式de灵huo利用,shi企yechuang造de利润有geng多de部分hefaliu归企ye。它如同fa庭上debian护律shi,在fa律规定穌uan冢畲髕ian度地保护dang事人dehefa权益。避税shihefade,shi企ye应有de经济权利。必xu强调襤uai悖篽efa规避税收与偷税、漏税以ji弄虚作jia钻税fakong子有zhi祅a稹

避税de种类按其特征和内容分wei国内避税、国际避税和税负转yi三种形式。斗牛手机ban下zai将主要wei謝ing∑髖ejia们介绍中国国内常用de一些避税方fa。

磞ou涤媒嵌壤纯矗赿e避税就shi指企ye通过各种方fa、途径和手duan避开国内纳税yi务。从geng蟴hi礵e条件出发,企yede老总和财务经理需要解决不同难题。

he理避税:老总能做shime

规避税收,现在早就不shi一个只适heyu私下交流de话题。现在许多企襠ao习宥荚诮涣鱶en样规避税收,成功de经yan大jia“qun起而效仿”。十jie人大刚竮hao荒唬笆照摺⑺笆誮ian管和税率水平等问题被各位dai表多次提ji。

一个企ye经营de角度来分析de。jia如能shi一个管理决策ceng,从企yede发展战聐ue嵌壤纯矗庋鵧e操作geng适heyu您。

换成“洋”企ye

wo国dui外商tou资企ye实xing税收倾斜政策,因此由内资企ye向謝ing鈎e资、he作经营企ye等经营模式过渡,不失wei一种获取享受geng多减税、免税或缓税de好banfa。

注册dao“避税lv洲”

凡shi在经济特qu、沿海经济开发qu、经济特qu和经济技shu开发qusuo在cheng市de老市qu以ji国jia认定de高新技shu产yequ、保税qu设立de生产、经营、服务xing企ye和磞ou赂咝录約hu开发de企ye,都可享受较大cheng度de税收优惠。謝ing∑髖e在选zetou资地点时,可以有目de地选ze以上特定qu域磞ou聇ou资和生产经营,从而享有geng多de税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸lv洲”de门》一文)。

进入特殊xingye

比如dui服务yede免税规定:托儿suo、幼儿园、养老院、can疾人fu利机构提供de养育服务,免缴营ye税。

婚姻介绍、殡葬服务,免缴营ye税。

医院、诊suo和其他医疗机构提供de医疗服务,免缴营ye税。

安置“四can人员”誮i髖e生产人员35%以上de民政fu利企ye,其经营属yu营ye税“服务ye”税目穌uan冢╣uanggaoye除外)deye务,免缴营ye税。

can疾人詁ei鋈颂峁ヾe劳务,免缴营ye税。

做“管理费用”de文zhang

企ye可提高huai誷hou糱eide提取比率,huai誷hou糱ei金shi要进管理费用de,这样就减少liaodangniande利润,就可以少交suo得税。

企ye可以尽量缩duan折旧nianxian,这样折旧金额增加,利润减少,suo得税少交。ling外,采用de折旧方fa不同,ji提de折旧额相差很大,最终也会影xiangdaosuo得税额。

用而不“费”

謝ing∑髖e私营ye主应kao虑dao如何dui经营中suo耗水、电、燃料费等进xing分摊,jia人生huo费用、交通费用ji各类杂支shifu列入产品成本。

dang今de企襠ao纾庖幌畋籶infanyun用。他们将自己买fang子、che子de支出,甚至子女入托上学de费用都列支在公司经营项目。这样处理并不wei国jia政策suo允许,虽然此方fa在时下de企襠ao绮⒉幌始放J只鷅an下zai在此并不提倡。

he理提高职gongfu利

謝ing∑髖e私营ye主在生产经营过cheng中,可kao虑在不超过ji税gong资de范chou内适dang提高员gonggong资,wei员gongban理医疗保险,建立职gong养老基金、失ye保险基金和职gong教育基金等tong筹基金,进xing企ye财产保险和yun输保险等等。这些费用可以在成眏u辛兄В币材芄话镏接獃e主调动员gong积极性,减少税负,降低经营风险和fu利负担。企襠e芤yue系蚫e成眏uС鲇昧己胐e综he效益。

做足“销售jie算”de文zhang

选ze不同de销售jie算方式,推迟收入确认de时间。企ye应danggen据自己de实約hi榭觯】赡苎映偈杖肴啡蟙e时间。例如腸he缙飨酃荆琩ang月卖掉10000tai各类kong调,总ji收入2500万zuo右,按17%de销项税,要交425多万de税款,但该企ye马上将下月进货税票提至本月抵扣。由yu货币de时间价值,延迟纳税会gei企yedai来意想不daode节税de效果。

he理避税:财务总jian能做shime

常用de避税方fa有很多,但一般不外hu:利用国jia税收优惠政策、转yi定价fa、成本ji算fa、融资fa和租赁fa。

用足税收优惠政策

新税fade颁布实施将减免税de权力收归国务院,避免liao减免税过多过乱de现xiang。同时,税fa又以fa律de形式规定liao各种税收优惠政策,如:高新技shu开发qude高新技shu企ye减按15%de税率征收suo得税;新bande高新技shu企ye从tou产nian度起免征suo得税2nian;利用“三废”作wei主要原料de企ye可在5nian内减征或免征suo得税;企事ye单位进xing技shu转让以ji与其有关de咨xun、服务、培训等,nian净收入在30万元以下de暂免征suo得税等等。企ye应该加莐ong夥矫嬗呕菡遜e研究,力争经过收入调zhengshi企ye享受各种税收优惠政策,最大xian度避税,zhuang大企ye实力。

同时,现在全国各地经济开发qu如雨后春笋,他们开出dezhao商yin资条件十分诱人,大多均以减免若干niande企yesuo得税、减免各种费用等等条件吸yin资金、技shu和人才。如果您de企yeshi高新技shu产ye或受鼓励产ye,如此优惠de条件dang然成wei企ye规避税收de优先kao虑因素之一。

定价转yi

转yi定价fashi企ye避税de基本方fa之一,它shi指在经济huo动中有关联de企ye双方weiliao分摊利润或转yi利润而在产品交换和买卖过cheng中,不shi按照市chang公平价格,而shigen据企ye间de共同利益而进xing产品定价de方fa。采用这种定价方fa产品de转让价格可以高yu或低yu市chang公平价格,以dadao少纳税或不纳税de目de。

转yi定价de避税原则,一般适用yu税率有差异de相关联企ye。通过转yi定价,shi税率高de企ye部分利润转yidao税率低de企ye,最终减少两jia企yede纳税总额。?

出yu不能公开de原因,dui斗牛手机ban下zai接触daode部分企ye和公司de规避税收xingwei均予匿名。某公司 A将总部设在liao沿海经济特qu,享受15%desuo得税率优惠。他们de产品生产shi由A公司设在中国地qude B公司完成, B公司适用33%de比例税率。 A公司每nian从 B公司购进产品100万件dui国外销售,进价胟ao6.8元,售价胟ao8.3元。显然,这种产品de生产成本5.2元/件,name这两jia公司de利润与应缴税款就已经十分明显liao:A公司nian利润额=(8.3?6.8)×100=150(万元)A公司应纳suo得税=150×15%=22.5(万元)B公司nian利润额=(6.8?5.2)×100=160(万元)B公司应纳suo得税=160×33%=52.8(万元)A、 B两公司总共缴纳suo得税=22.5+52.8=75.3(万元)出yu避税de目de,可襶ue奥矢遜e B公司de部分利润转yidao A公司。斗牛手机ban下zai已经知dao,A公司从B公司购进产品单价wei6元,仍以8.3元售出,则:A公司nian利润额=(8.3?6.0)×100=230(万元)A公司应纳suo得税=230×15%=34.5(万元)B公司nian利润额=(6.0?5.2)×100=80(万元)B公司应纳suo得税=80×33%=26.4(万元)A、B两公司共纳suo得税=34.5+26.4=60.9(万元)这两jia公司A、B利润转yi前后,两公司nian利润总和wei:150+160=310万元;而利润转yi后de总利润wei:230+80=310(万元)。在利润转yi前后,两jia公司de总利润还蕅iao嗟萪e,只shi在采用转yi定价后,两jia公司他们应该缴纳desuo得税减少liao75.3?60.9=14.4万元。只要企襠e苎罢襠ao两个税率相差geng大de地qu,在这两jia企ye间进xing贸yi和he作,贸yide额度yue大,suo能节省de税收就会yue多。

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